運作機制
《外國污染費法案》（Foreign Pollution Fee Act，FPFA）是一項針對高碳排進口產品的碳關稅立法，目的是防止這類產品削弱美國的減碳成果，目前仍在提案階段。課徵方式以美國平均碳強度為基準，超出部分開始分級支付碳稅。
此外，草案中提及中國是「全球最嚴重的空氣與水污染者」，同時承擔全球碳排放的30%，因此該法案對於中國的懲罰更高。課徵邊界方面，不同於歐盟碳邊境調整機制（CBAM）與美國清潔競爭法案（CCA）「內外雙收」的對稱調整機制，FPFA只對進口產品收稅，美國境內產業無需繳交此稅，屬偏向非對稱的「保護主義型」碳關稅。
管制對象
提案列出了11大類課稅管制商品，重點對象包含鋼鐵、鋁、水泥、玻璃、肥料、氫氣、太陽能零組件等碳密集商品，分類依據採用美國進口商品分類系統（HTS）編碼確定。
申報內容
有別於CBAM與CCA的年度清算機制，FPFA屬於進口即時報關、批次申報的方式。也就是說，進口商在每次進口產品時，碳稅和一般關稅會在同一個電子報關系統進行繳納，進而與美國現行關稅無縫對接。
每次進口時，進口商應主動將產品的申報資料透過報關系統提交，申報內容可分成下列3部分：
- 污染強度數據：用來計算變動稅率
- 供應鏈之可追溯文件：產品之所有製程步驟
- 驗證文件：進口報關驗證與供應鏈確信
收費原則
課稅基礎採用從價稅（ad valorem tax），也就是按貨物的價格計算，其公式為：
FPFA費用 ＝ 進口產品報關價值 × 變動稅率
變動稅率（Variable Rates）為FPFA設計的稅率，顧名思義，其課徵費用並無固定百分比，稅率高低主要由兩種因素決定，分別為碳強度和經濟體種類。
- 碳強度：稅率會依碳強度分級做線性調整，採3種分級制度，超過美國本土10%至20%為Tier 1、20%至200%為Tier 2、200%以上為Tier 3。
- 經濟體種類：經濟體同樣也是採取3種分級制度，市場經濟體採用一般稅率，資訊較不透明的非市場經濟體或是受關切實體的稅率則是2倍，若是在非市場經濟體中的受關切實體費率則來到了4倍。
表1、FPFA課稅邏輯一覽
圖1、進口商碳強度與稅率關係圖
目前FPFA仍在提案階段，尚未立法通過，進口商碳強度多寡所對應到之稅率的具體公式尚未出爐。不過在最終細則公佈前，2025年的提案給出了初期適用的稅率表格。
表2、進口國課稅參考表
特殊條例
進口國可與美國簽署「國際合作協議」（International Partnership Agreements, IPA）條款，並獲得以下兩種減免機制。需要注意的是，只有市場經濟體才可簽署該條款，非市場經濟體如中國、俄羅斯、越南則被排除在外。
1. 對低收入國家支援：低收入及中低收入國家可簽署IPA，在污染強度不超過基線一定範圍內可享有以下補貼機制。
- 前5年免繳污染費用
- 後10年之費用依然有放寬機制
- 美國可提供能源技術、製造、供應鏈、數據監測能力支援
2.設施特定待遇：與美簽署IPA或「自由貿易協定」或該設施為美國製造商可享有該待遇。
- FPFA的污染強度是依照國家層級計算，對於減排技術成熟的企業相對不公平，故可申請該條款，以自家實際污染強度計費，而非所在出口國的高平均值。
趨勢發展
歐盟CBAM已準備正式課徵，美國若不迅速跟進則有本土產業受損的擔憂。綜觀目前立法進程，不論是FPFA或是CCA都正逐步從「草案」走向「定案執行階段」，但FPFA面臨的輿論與經濟複雜性可能更為棘手。
只對進口商收費容易使FPFA成為輿論壓力的標靶，劃分陣營、排擠非市場經濟體的行爲同樣也有違反WTO「不歧視核心原則」的疑慮，若法案要長期落地，美國境內要有統一且成熟的碳定價機制，並對外有一套可接受的國家分類方法，方能在國際規則下站穩腳步。
資料來源
發布日期：2025/7/21